【漫画家向け】事業者目線で消費税を知ろう！【消費税の基礎知識】

みなさまこんにちは。税理士法人YFPクレアの中村です。
今回は通常生活でも関わっている消費税について事業者としての側面でお話をしたいと思います。

消費税の基礎知識

消費税の税率

近年５％から８％そして８％から１０％へと消費税率が改正により引き上げられてきていることは多くの方がご存じかと思われます。

ただ、この消費税の税率１０％（又は軽減税率８％）というのが実は国の税金である国税と地方自治体の税金である地方税との合計であるということはあまり知られていないかもしれません。

具体的な数値で表すと、

　10% =7.8%  （国税）+2.2%  （地方税）
　軽8%=6.24%（国税）+1.76%（地方税）

上記のような割合で分かれていることになります。
ただしこれらは消費税の申告書の計算時以外では基本的に区分する必要はございませんので、あまり意識せずともよろしいと存じます。

消費税の納税義務者

さて、今度は納税義務者についてご説明いたします。

まず消費税の負担者は誰なのかというところからお話しますと、これは最終的な消費者ということになりますので、日本国内にいる全ての人が基本的には対象となります。

例えば100円の商品を購入した場合には、商品の対価100円に加えて消費税10円を加算した金額を販売店へ支払うこととなります。
そして販売店の立場からみると商品の対価100円を受け取ると共に消費者が負担する消費税10円について預かることとなります。
この預かった消費税10円を国に納付する義務を負うのがこの販売店、すなわち我々事業者ということになります。

　消費税の負担者　　　＝　消費者
　消費税の納税義務者　＝　事業者

この様に、税の負担者と納税者が異なるという性質を持つ消費税のような税のことを「間接税」と言います。
これに対し所得税、法人税などの負担者＝納税義務者となる税については「直接税」といいます。

消費税の納税義務の免除

3で説明したように、事業者は消費税を負担する消費者から消費税を預かり、これを国へ納付する義務を負う　ということになります。
この時、その納税義務が発生している事業者のことを「課税事業者」と言います。

これに対し一定の小規模な事業者については、この納税義務について免除されることとなり、これを「免税事業者」と言います。
この免税事業者の対象となる事業者について個人事業主を前提にご説明すると、「2年前の課税売上高（消費税の計算対象となる売上等）が1,000万円以下(※)である要件に該当する事業者」が対象となります。

「開業して2年間は消費税を納めなくてもよい」という話を聞かれたことがあるかもしれませんが、これは「2年前についてはそもそも開業前のため売上がない」ということから、要件に該当するものと言うことができます。
ただし、一定の相続や課税事業者の選択等、例外的に初年度から課税事業者となる場合もございます。

※２年前が「課税事業者」であれば税抜の金額
　２年前が「免税事業者」であれば税込の金額

基礎知識まとめ

〇消費税の税率（2021年11月時点）
　10% =7.8%  （国税）+2.2%  （地方税）
　軽8%=6.24%（国税）+1.76%（地方税）

〇消費税の納税義務者
　消費税の納税義務者　＝　事業者
　消費税の負担者である消費者から消費税を預かり、国へ納付する
　消費税は間接税である

〇消費税の納税義務の免除
　2年前の課税売上高が1,000万円以下であれば、例外を除き納税義務が免除
　⇒免税事業者

消費税の対象となる取引

さて、続いては消費税の対象となる取引についてお話させていただきます。

消費税の対象となる取引とは、下記の４要件を全て満たす取引をいいます。

• 国内において行う
• 事業者が事業として行う
• 対価を得て行う
• 資産の譲渡及び貸付並びに役務の提供

では、一つずつ解説していきます。

さて、具体例を交えながら消費税の課税取引となる４要件を解説してきましたが、先生方の売上については基本的に上記４要件全て該当することになりますので消費税の課税対象の取引ということになります。
※電子書籍を海外でダウンロード販売するなど国内取引に該当しない例もあります。
　詳しくは「電気通信利用役務の提供」に係る内外判定基準をお調べいただくか、YFPクレアにご相談ください。

消費税の非課税取引について

消費税の非課税取引とは

消費税の課税対象となる取引についての下記の4要件についてお話ししました。

• 国内において行う
• 事業者が事業として行う
• 対価を得て行う
• 資産の譲渡及び貸付並びに役務の提供

しかしながら上記4要件を満たすような取引であっても「消費」に対して課税するという税の性格から課税の対象としてなじまないもの、また社会政策的配慮から課税しないこととしている非課税取引が定められています。

主な非課税取引

主な非課税取引を、分かりやすく一覧にまとめました。
これがすべてとは言えませんが、おさえておくべき取引についてはまとまっていますので、ぜひ参考にしてみてください。

漫画家のみなさまに関わりのありそうな非課税取引

この非課税取引のうち、特に漫画家のみなさまに関わりのありそうなものについて少し解説してみます。

おわりに

今回は消費税の基礎知識から非課税となる取引までについてをお話をさせていただきました。
次回の消費税の計算について影響のある内容となっておりますので是非続けてご覧いただければ幸いです。
次回もどうぞよろしくお願いいたします。

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